今年對留抵稅額提前實行大規(guī)模退稅 讓市場主體輕裝上陣

　　今年的《政府工作報告》提出，對留抵稅額提前實行大規(guī)模退稅。國家大力改進(jìn)留抵退稅制度，有利于緩解企業(yè)資金短缺、融資難等問題，也有助于釋放市場主體活力、提振市場信心。下一步，應(yīng)以此次大規(guī)模增值稅留抵退稅為契機，延續(xù)并完善增值稅留抵退稅制度、擴大政策覆蓋面，幫助市場主體輕裝上陣。

　　近日，財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度有關(guān)征管事項的公告》及解讀，明確了具體操作要求。

　　什么是增值稅留抵退稅？這項政策會產(chǎn)生什么影響？

　　保證資金及時回籠　釋放市場主體活力

　　“我們研發(fā)生產(chǎn)的保暖新材料在北京冬奧會上亮相了！”說起能為冬奧會提供服務(wù)保障，安徽吉祥三寶高科紡織有限公司副總經(jīng)理馬曉飛無比自豪。

　　近年來，這家公司積極與高校院所開展深度產(chǎn)學(xué)研合作，加快科研成果轉(zhuǎn)化，開工建設(shè)“5G+智能工廠”，發(fā)展勢頭良好。但大量留抵稅額也一度困擾公司——隨著基建項目和生產(chǎn)設(shè)備采購?fù)度肓Χ炔粩嗉哟?，公司增值稅進(jìn)項稅額持續(xù)增加，增量留抵稅額較多，現(xiàn)金流壓力倍增。

　　“去年，我們享受先進(jìn)制造業(yè)增值稅增量留抵退稅385萬元，這部分錢全部投入到科技研發(fā)和生產(chǎn)中。公司能從轉(zhuǎn)型面臨的困境中突圍，并迅速實現(xiàn)產(chǎn)學(xué)研成果轉(zhuǎn)化和量產(chǎn)，稅收政策支持功不可沒?！瘪R曉飛說。

　　“今年的《政府工作報告》提出，對留抵稅額提前實行大規(guī)模退稅，真是個好消息?！瘪R曉飛邊算賬邊說，“今年預(yù)計公司能享受超過400萬元的增值稅留抵退稅，這將為我們在紡織新材料方面實現(xiàn)技術(shù)突破提供重要保障?！?/p>

　　“國家大力改進(jìn)留抵退稅制度，相當(dāng)于把‘真金白銀’直接送達(dá)企業(yè)，有利于降低企業(yè)資金占用成本，加速資金及時回收，改善企業(yè)現(xiàn)金流，緩解企業(yè)資金短缺、融資難等問題，也有助于釋放市場主體活力、增添發(fā)展動力、提振市場信心?！敝袊嗣翊髮W(xué)財政金融學(xué)院教授朱青說。

　　“公司去年新上線了全自動智能化絮片生產(chǎn)線，今年2月又與10多家大公司簽訂了千萬元訂單合同，預(yù)計全年產(chǎn)值接近2億元……”展望今年的新發(fā)展，馬曉飛滿懷信心。

　　完善留抵退稅制度　推動產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級

　　今年，對留抵稅額提前實行大規(guī)模退稅，可以說是稅費支持政策中的一項“重頭戲”。什么是增值稅留抵退稅？

　　首先，需要清楚留抵稅額是怎么來的。簡單地說，企業(yè)購進(jìn)原材料支付價款時，要支付增值稅稅款，就是進(jìn)項稅額；當(dāng)企業(yè)銷售商品收取價款時，還會收取一筆增值稅稅款，這是銷項稅額。在企業(yè)計算增值稅當(dāng)期應(yīng)納稅額時，需要用當(dāng)期銷項稅額減去當(dāng)期進(jìn)項稅額。而當(dāng)進(jìn)項稅額大于銷項稅額時，即出現(xiàn)了留抵稅額。

　　為何會出現(xiàn)進(jìn)項稅額高于銷項稅額？中國財政科學(xué)研究院公共收入研究中心副研究員施文潑解釋，主要有兩種原因：一是時間性差異，即因銷項稅額和進(jìn)項稅額在時間上不匹配，比如新成立企業(yè)籌辦期間有大量的成本支出卻無銷售收入，或企業(yè)短期內(nèi)進(jìn)行大額設(shè)備或存貨投資，由此會產(chǎn)生待抵扣進(jìn)項稅額。二是制度性差異，即因進(jìn)銷項適用稅率不同。當(dāng)前我國增值稅實行多檔稅率，適用低稅率行業(yè)容易因銷售適用稅率低于進(jìn)項適用稅率而形成留抵稅額。

　　“最初政策規(guī)定，企業(yè)期末留抵稅額不退給企業(yè)，但可以往以后的納稅期結(jié)轉(zhuǎn)，用于沖抵以后納稅期的銷項稅額，減少以后的應(yīng)納稅額。增值稅留抵退稅，就是對現(xiàn)在還不能抵扣、留著將來才能抵扣的進(jìn)項稅額，提前予以退還。”朱青說。

　　事實上，我國2018年就在部分行業(yè)試行一次性留抵退稅，2019年建立常態(tài)化留抵退稅制度，同年加大先進(jìn)制造業(yè)退稅力度，2020年推出階段性抗疫退稅政策，2021年進(jìn)一步擴大先進(jìn)制造業(yè)退稅范圍。2019—2021年，稅務(wù)部門累計辦理留抵退稅12339億元。

　　今年，我國將優(yōu)先支持小微企業(yè)，加大小微企業(yè)增值稅留抵退稅政策力度。重點支持制造業(yè)等行業(yè)，全面解決制造業(yè)等行業(yè)留抵稅額問題。

　　“4月1日起，增量留抵稅額就可以按月全額退還了?！钡弥孟ⅲ貞c市南岸區(qū)興達(dá)模具廠負(fù)責(zé)人蔣天剛的喜悅之情溢于言表。

　　按照去年的銷售規(guī)模，興達(dá)模具廠每月將遞增1萬余元的留抵稅額。新政策出臺后，過去無法使用的資金現(xiàn)在將成為企業(yè)的“真金白銀”?！暗儒X退回來，我們要購入更多新設(shè)備和材料，提高員工待遇，讓這些資金產(chǎn)生更大的經(jīng)濟效益?！笔Y天剛說。

　　施文潑認(rèn)為，今年我國完善增值稅留抵退稅制度，優(yōu)化征繳退流程，相關(guān)政策安排不僅退還企業(yè)增量留抵稅額，還退還存量留抵稅額；既針對小微企業(yè)、制造業(yè)，還涉及科研和技術(shù)服務(wù)、交通運輸?shù)确?wù)業(yè)行業(yè)；既可緩解因時間性差異形成的留抵問題，也在一定程度上解決了因制度性差異形成的留抵問題，有利于支持實體經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展，推動產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級。

　　政策紅利直達(dá)快享　提升納稅人獲得感

　　根據(jù)國家稅務(wù)總局發(fā)布的公告，考慮到今年退稅力度大、涉及納稅人多，為做好退稅服務(wù)工作，確保小微企業(yè)等市場主體盡快獲得留抵退稅，將今年4月至6月的留抵退稅申請時間，從申報期內(nèi)延長至每月的最后一個工作日，但納稅人仍需在完成當(dāng)期增值稅納稅申報后申請留抵退稅。

　　國家稅務(wù)總局副局長王道樹表示，稅務(wù)部門已采取了系列措施，迅速在國家稅務(wù)總局及省、市、縣級稅務(wù)局組建落實退稅減稅政策的工作專班，詳細(xì)制定納稅服務(wù)、宣傳輔導(dǎo)、督察督導(dǎo)有關(guān)工作方案，目前各項工作進(jìn)展順利。

　　為確保政策落實落細(xì)，各地區(qū)各部門積極部署推動政策紅利直達(dá)快享。在山東，青島經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)稅務(wù)局壓縮審批及流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)時長，為辦理留抵退稅鋪建“高速路”。在山西，稅務(wù)部門積極推廣網(wǎng)上申請辦理方式，通過“自動提醒”“智能填報”等功能，提升納稅人繳費人獲得感。

　　“預(yù)計今年財政收入繼續(xù)增長，加之特定國有金融機構(gòu)和專營機構(gòu)依法上繳近年結(jié)存的利潤、調(diào)入預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金等，可用財力明顯增加，這些為大規(guī)模增值稅留抵退稅提供了重要支持?！敝烨嘟ㄗh，下一步，國家應(yīng)以此次大規(guī)模增值稅留抵退稅為契機，延續(xù)并完善增值稅留抵退稅制度、擴大政策覆蓋面，加大退稅力度，在動態(tài)上避免留抵稅額規(guī)模越滾越大，使市場主體能更好地輕裝上陣。

　　施文潑認(rèn)為，今后改進(jìn)增值稅留抵退稅制度，需在減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)和保證政府財政收入間、在減輕管理壓力和防范騙取退稅間取得平衡。一方面減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，另一方面不會對財政收入造成過大壓力，增強財政可持續(xù)性。（記者 王觀）

　　轉(zhuǎn)自：人民日報

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