長(zhǎng)期以來(lái)，由于我國(guó)水資源費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)低、地區(qū)間征收標(biāo)準(zhǔn)差異大、實(shí)際征收率低，導(dǎo)致水資源費(fèi)難以發(fā)揮杠桿調(diào)節(jié)的作用，水資源費(fèi)征收過(guò)程中存在的問(wèn)題日益凸顯。為了促進(jìn)水資源的合理利用、保護(hù)水資源、充分發(fā)揮其經(jīng)濟(jì)杠桿作用，我國(guó)水資源稅改革試點(diǎn)從12月1日起正式擴(kuò)圍。據(jù)財(cái)政部介紹，此次納入水資源稅試點(diǎn)的有北京、天津、山西、內(nèi)蒙古、河南、山東、四川、寧夏、陜西等9?。▍^(qū)、市）。
（圖片來(lái)源：互聯(lián)網(wǎng)） 專家指出，水資源費(fèi)改稅試點(diǎn)擴(kuò)圍，其生態(tài)意義遠(yuǎn)大于稅收意義，旨在運(yùn)用稅收杠桿調(diào)節(jié)用水需求，有利于增強(qiáng)企業(yè)等社會(huì)主體的節(jié)水意識(shí)和動(dòng)力，減少不合理用水需求。
水資源稅費(fèi)改革日益緊迫
由于水資源費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)是由地方確定的，因而地區(qū)間的水資源費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)差異較大。
當(dāng)前，水資源費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)是由省、自治區(qū)人民政府價(jià)格主管部門(mén)會(huì)同同級(jí)財(cái)政部門(mén)、水行政主管部門(mén)，依據(jù)地方性規(guī)章制定的，這就導(dǎo)致了各地區(qū)征收標(biāo)準(zhǔn)差異性較大，水資源費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)偏低。
地區(qū)間的水資源費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)差異較大，不僅各省之間的水源費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)差距大，而且同一取水源的水資源費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)也存在差異，同一省內(nèi)不同地區(qū)間的水資源費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)亦不同。例如，湖南省地表水中用于工業(yè)取水和生活取水的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)分別為每立方米0.03元和每立方米0.025元，而湖北省地表水中用于工業(yè)取水和生活取水的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)分別為每立方米0.10元和0.05元。湖北省的人均GDP是湖南省的1.15倍，而湖北省的工業(yè)取水的水資源費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)卻是湖南省的3.33倍。
來(lái)自水利部的一項(xiàng)“完善水資源費(fèi)政策研究”階段性研究成果顯示，目前我國(guó)水資源費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)的形成機(jī)制不合理，部分地區(qū)水資源費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)過(guò)低，甚至有些地區(qū)只是象征性地征收，很多省市水資源費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)在每立方米0.20元以下，大部分省市水資源費(fèi)平均征收標(biāo)準(zhǔn)占綜合水價(jià)的比例不超過(guò)5%。2010年，我國(guó)水資源污染防治支出為365億元，而水資源費(fèi)收入僅為108.98億元，收支差額達(dá)256.02億元。
較低的水資源費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)無(wú)法起到經(jīng)濟(jì)杠桿的調(diào)節(jié)作用，對(duì)合理開(kāi)發(fā)利用水資源作用有限。業(yè)內(nèi)普遍認(rèn)為，水資源費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)偏低是當(dāng)前影響和阻礙水資源費(fèi)征收制度實(shí)施效果的重要問(wèn)題，削弱了水資源費(fèi)征收管理的動(dòng)力。而用水單位繳費(fèi)意識(shí)淡薄，水行政主管部門(mén)征收力度不夠，則是水資源費(fèi)征收實(shí)際征收率低的主要原因。
部分地方政府為招商引資，吸引企業(yè)落戶本地，對(duì)水資源費(fèi)征收進(jìn)行干預(yù)，隨意減免一些企業(yè)的水資源費(fèi)。許多地方政府把免征水資源費(fèi)作為招商引資的優(yōu)惠政策，影響到了水資源費(fèi)的全額征收。尤其是一些經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，對(duì)水資源費(fèi)進(jìn)行減免成了地方政府招商引資的手段之一。同時(shí)，取用水單位繳費(fèi)意識(shí)淡薄，少繳納水資源費(fèi)甚至拒不繳納水資源費(fèi)。水資源費(fèi)征收多是地方政府出臺(tái)的規(guī)章制度，相對(duì)于稅收而言，其法律約束力較弱。在現(xiàn)有政策規(guī)定中，缺乏對(duì)水資源費(fèi)征收懲罰的具體規(guī)定，導(dǎo)致水行政主管部門(mén)對(duì)不繳納水資源費(fèi)的單位缺乏依法強(qiáng)制征收措施。
近年來(lái)，水資源稅費(fèi)改革曾被多次討論，中共中央《關(guān)于全面深化改革若干重大問(wèn)題的決定》要求：“加快資源稅改革”“逐步將資源稅擴(kuò)展到占用各種自然生態(tài)空間”?！蛾P(guān)于全面推進(jìn)依法治國(guó)若干重大問(wèn)題的決定》要求：“完善消費(fèi)稅制度，加快資源稅改革，建立環(huán)境保護(hù)稅制度。”《水污染防治行動(dòng)計(jì)劃》要求“加快推進(jìn)環(huán)境保護(hù)稅立法、資源稅稅費(fèi)改革等工作。”
2016年5月10日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布關(guān)于全面推進(jìn)資源稅改革的通知，提出開(kāi)展水資源稅改革試點(diǎn)工作的要求，明確“鑒于取用水資源涉及面廣、情況復(fù)雜，為確保改革平穩(wěn)有序?qū)嵤?，先在河北省開(kāi)展水資源稅試點(diǎn)”。該次試點(diǎn)將地表水和地下水納入征稅范圍，
實(shí)行從量定額計(jì)征，對(duì)高耗水行業(yè)、超計(jì)劃用水以及在地下水超采地區(qū)取用地下水適當(dāng)提高稅額標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)提出，下一步在總結(jié)試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)上，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局將選擇其他地區(qū)逐步擴(kuò)大試點(diǎn)范圍，條件成熟后在全國(guó)推開(kāi)。
據(jù)悉，河北省之所以率先被納入開(kāi)征水資源稅試點(diǎn)，原因在于河北省水資源嚴(yán)重短缺，全省多年平均水資源總量為205億立方米，人均水資源量為307立方米，系全國(guó)平均水平的1/7，遠(yuǎn)低于國(guó)際公認(rèn)的500立方米的極度缺水標(biāo)準(zhǔn)，因此具備率先開(kāi)征水資源稅的必要性。
河北經(jīng)驗(yàn)有望推廣全國(guó)
在水資源稅改革試點(diǎn)前，水資源費(fèi)由水利部門(mén)負(fù)責(zé)收繳；改革后，征收主體變?yōu)槎悇?wù)部門(mén)，并涉及到了多個(gè)其他行政部門(mén)的管理與配合。
在河北省試點(diǎn)開(kāi)征水資源稅的一年后，一項(xiàng)針對(duì)河北省526家企業(yè)的問(wèn)卷調(diào)查顯示，329家企業(yè)已調(diào)整或有意向調(diào)整用水結(jié)構(gòu)、減少地下水使用，占比達(dá)62.55％，實(shí)現(xiàn)了從“要我節(jié)水”到“我要節(jié)水”的轉(zhuǎn)變。河北省財(cái)政廳副廳長(zhǎng)李杰剛表示，從河北全省的情況來(lái)看，2016年總用水量比2015年減少了4.6億噸。同時(shí)，抑制地下水超采作用顯現(xiàn)，用水結(jié)構(gòu)也得到顯著優(yōu)化。截至目前，河北省已累計(jì)關(guān)停自備井935眼。
據(jù)悉，河北省水資源稅改革試點(diǎn)一年多來(lái)，在政策制定、部門(mén)聯(lián)動(dòng)、稅收征管、信息化建設(shè)等方面探索積累了大量經(jīng)驗(yàn)，為下一步水資源稅在全國(guó)的推廣打下了基礎(chǔ)。
在實(shí)踐中，水資源稅征管成為一大難題。在水資源稅改革試點(diǎn)前，水資源費(fèi)由水利部門(mén)負(fù)責(zé)收繳；改革后，征收主體變?yōu)榱硕悇?wù)部門(mén)，并涉及到多個(gè)其他行政部門(mén)的管理與配合。為此，河北省財(cái)政、地稅、水利、住建等多個(gè)部門(mén)形成聯(lián)動(dòng)，創(chuàng)新了多項(xiàng)舉措，逐步構(gòu)建起“水利核準(zhǔn)、納稅申報(bào)、地稅征收、聯(lián)合監(jiān)管、信息共享”的水資源稅改革模式，確保了試點(diǎn)工作的平穩(wěn)運(yùn)行。經(jīng)財(cái)政部等相關(guān)部門(mén)組織第三方機(jī)構(gòu)評(píng)估認(rèn)定，河北水資源稅改革進(jìn)展順利，達(dá)到了試點(diǎn)預(yù)期目標(biāo)，成效明顯，具有可推廣性。
在河北省試點(diǎn)水資源稅改革試點(diǎn)成功的基礎(chǔ)上，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、水利部日前聯(lián)合發(fā)文，宣布水資源稅改革試點(diǎn)擴(kuò)圍，自12月1日起北京、天津、山西、內(nèi)蒙古、河南、山東、四川、寧夏、陜西等9?。▍^(qū)、市）也納入水資源稅改革試點(diǎn)，用稅收杠桿抑制不合理用水行為。
此次試點(diǎn)旨在為全面推開(kāi)改革積累經(jīng)驗(yàn)，待條件成熟后將擇機(jī)在全國(guó)全面推開(kāi)改革。
據(jù)了解，水資源稅并非我國(guó)的新設(shè)稅種，而是已有30多年歷史的資源稅下的一個(gè)稅目。根據(jù)三部門(mén)《擴(kuò)大水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法》，水資源稅實(shí)行從量計(jì)征，征稅對(duì)象為江、河、湖泊（含水庫(kù)）等地表水和地下水。納稅人為直接取用地表水、地下水的單位和個(gè)人。但包括家庭生活和零星散養(yǎng)、圈養(yǎng)畜禽飲用等少量取用水在內(nèi)，有六種情形可不繳納資源稅，即對(duì)規(guī)定限額內(nèi)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水免稅；對(duì)取用污水處理再生水免稅；對(duì)軍隊(duì)、武警部隊(duì)通過(guò)接入城鎮(zhèn)公共供水管網(wǎng)以外的方式取用水免稅；對(duì)抽水蓄能發(fā)電取用水免稅；對(duì)采油排水經(jīng)分離凈化后在封閉管道回注的免稅；財(cái)政部、稅務(wù)總局規(guī)定免稅或者減稅的其他情形。
此次擴(kuò)大試點(diǎn)在總體平移河北試點(diǎn)政策的基礎(chǔ)上有所創(chuàng)新。例如，明確了不同水資源狀況和取用水類型的征稅政策，增加了跨省水力發(fā)電、采礦排水等具體征稅規(guī)定，并確定了差異化的最低平均稅額標(biāo)準(zhǔn)。以地表水最低平均稅額為例，北京每立方米為1.6元，四川每立方米為0.1元。
財(cái)政部稅政司司長(zhǎng)王建凡表示，擴(kuò)大水資源稅改革試點(diǎn)采取差別征稅政策，既可抑制不合理用水需求，又不影響社會(huì)基本用水需要。費(fèi)改稅后，對(duì)居民和一般工商業(yè)企業(yè)稅額標(biāo)準(zhǔn)基本上沒(méi)有改變，其正常用水負(fù)擔(dān)不會(huì)增加。對(duì)合理的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水量予以免稅，超過(guò)限額的部分從低征稅，不增加農(nóng)民的負(fù)擔(dān)。在總體不增加企業(yè)和居民正常生產(chǎn)生活用水負(fù)擔(dān)的基礎(chǔ)上，也必須充分發(fā)揮稅收杠桿的調(diào)節(jié)作用。對(duì)超采區(qū)取用地下水、超計(jì)劃用水加倍征稅，在超采區(qū)取用地下水的高耗水企業(yè)負(fù)擔(dān)將有所增加。同時(shí)，對(duì)高爾夫、洗車(chē)、洗浴等特種行業(yè)從高征稅，其稅負(fù)也會(huì)有所增加。
財(cái)政部、稅務(wù)總局、水利部有關(guān)司的負(fù)責(zé)人表示，水資源稅改革試點(diǎn)涉及面廣、專業(yè)性強(qiáng)、社會(huì)關(guān)注度高，為確保改革試點(diǎn)平穩(wěn)有序?qū)嵤?，試點(diǎn)省份和有關(guān)部門(mén)將細(xì)化改革政策，及時(shí)制定改革的具體實(shí)施方案和配套文件，明確各類取用水的具體適用稅額、取用水量核定辦法、農(nóng)業(yè)取用水限額、地下水超采區(qū)及嚴(yán)重超采區(qū)范圍、自備井關(guān)停辦法等政策措施。落實(shí)工作任務(wù)和責(zé)任，配備得力人員和必要工作條件，加強(qiáng)部門(mén)協(xié)同配合，積極創(chuàng)新探索，確保改革試點(diǎn)工作平穩(wěn)推進(jìn)。（記者 李遠(yuǎn)方）
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