稅收減少 政策發(fā)力 內(nèi)蒙古化解過剩產(chǎn)能進行時

　　本文以煤炭、鋼鐵行業(yè)為例，通過簡要分析這兩個行業(yè)的經(jīng)濟稅收狀況，對內(nèi)蒙古推進供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，淘汰落后產(chǎn)能、化解過剩產(chǎn)能和促進企業(yè)降本增效提出了有針對性的稅收措施和建議。

　　內(nèi)蒙古產(chǎn)能過剩行業(yè)的經(jīng)濟稅收狀況

　　煤炭鋼鐵行業(yè)產(chǎn)能嚴重過剩，銷售價格持續(xù)走低。2015年全國煤炭產(chǎn)量36.8億噸，同比下降3.5%，內(nèi)蒙古煤炭產(chǎn)量9.1億噸，同比下降7.5%。2015年全國煤炭消費量為39.5億噸，產(chǎn)能過剩17.5億噸，煤炭價格持續(xù)大幅度下滑。2015年全國粗鋼產(chǎn)量8.0億噸，當年即過剩1億噸，內(nèi)蒙古粗鋼產(chǎn)量為1735萬噸，占全國產(chǎn)量的2.2%。近3年來，鋼鐵價格下降了50%以上。

　　煤炭鋼鐵行業(yè)虧損面擴大，利潤下滑嚴重。2015年鋼鐵行業(yè)出現(xiàn)全行業(yè)虧損，重點統(tǒng)計鋼鐵企業(yè)實現(xiàn)銷售收入2.9萬億元，同比減少19.1%，實現(xiàn)利潤-645億元，同比減少871.2億元，由盈轉(zhuǎn)虧，虧損面達50.5%。2015年全國規(guī)模以上煤炭企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入2.3萬億元，同比下降14.6%，企業(yè)利潤額425.5億元，同比下降61.2%，降幅比2014年擴大16.8%，行業(yè)虧損面達到90%以上。

　　受產(chǎn)能過剩、效益下滑和價格下跌影響，煤炭鋼鐵行業(yè)稅收大幅減收。2015年，內(nèi)蒙古煤炭行業(yè)實現(xiàn)國稅收入169.9億元，占全自治區(qū)國稅收入的比重為19.6%，同比減收31.6億元，降幅為15.7%。受煤炭價量齊跌影響，煤炭采選業(yè)入庫增值稅125.3億元，同比減收26.2億元，降幅17.4%，減收額占增值稅減收總額的189.9%。黑色金屬采選和加工業(yè)實現(xiàn)國稅收入21.3億元，占內(nèi)蒙古國稅收入的比重為2.5%，同比減收9億元，降幅為29.6%。

　　內(nèi)蒙古煤炭過剩產(chǎn)能稅收貢獻率較小。2015年內(nèi)蒙古規(guī)模60萬噸以下和非機械化開采煤礦163處、產(chǎn)能5700萬噸，合計實現(xiàn)國稅收入3億元，占全自治區(qū)國稅煤炭稅收的1.8%，其中45萬噸煤礦實現(xiàn)國稅收入2.1億元，30萬噸煤礦實現(xiàn)國稅收入1.0億元，稅收貢獻率極低。

　　積極落實國家化解過剩產(chǎn)能相關(guān)稅收政策

　　支持企業(yè)兼并重組。對通過合并、分立、出售和置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓的不征收增值稅；對符合條件的企業(yè)重組可以享受企業(yè)所得稅遞延納稅處理，即暫不征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。

　　支持企業(yè)融資性售后回租。對承租方以融資為目的將資產(chǎn)出售給經(jīng)批準從事融資租賃業(yè)務(wù)的企業(yè)后，又將資產(chǎn)從融資租賃企業(yè)租回的行為不征收增值稅、企業(yè)所得稅，拓展融資渠道，降低融資成本。

　　支持企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展。對企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新工藝發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照本年度實際發(fā)生額的50%，從本年度應(yīng)納稅所得額中扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。

　　支持企業(yè)安置失業(yè)人員。對持有《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》人員從事規(guī)定的增值稅應(yīng)稅服務(wù)個體經(jīng)營的，除廣告服務(wù)外的服務(wù)型企業(yè)，在新增加的崗位中當年新招用持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》人員的，按照規(guī)定年限和定額扣減增值稅等稅收；對持有《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》人員從事個體經(jīng)營的，在3年內(nèi)按每戶每年8000元為限額依次扣減其當年實際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅等。

　　進一步優(yōu)化納稅服務(wù)。深化國地稅征管體制改革，進一步簡政放權(quán)，減少稅務(wù)行政審批事項，大力推進“三證合一、一照一碼”登記制度，減輕企業(yè)辦稅負擔(dān)，降低企業(yè)辦稅成本。

　　做好化解過剩產(chǎn)能工作的稅收對策建議

　　——爭取降低鋼鐵行業(yè)增值稅稅率。建議將鋼鐵行業(yè)列入首批降低制造業(yè)增值稅稅率試點行業(yè)，對保留產(chǎn)能并取得生產(chǎn)許可證的企業(yè)生產(chǎn)符合國家強制標準的鋼鐵產(chǎn)品，增值稅稅率由現(xiàn)行的17%調(diào)整降低為13%，降低企業(yè)稅收成本，幫助企業(yè)實現(xiàn)脫困發(fā)展。

　　——完善現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策。一是建議對鋼鐵企業(yè)利用余壓余熱發(fā)電繳納的增值稅實行100%即征即退，享受其取得的收入減按90%計入收入總額的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。二是建議對煤制油等行業(yè)實行消費稅即征即退或先征后退的扶持政策。三是建議擴大對下崗失業(yè)人員就業(yè)扶持政策。四是建議對僅在企業(yè)廠區(qū)、煤礦等封閉區(qū)域行駛運行的取得生產(chǎn)許可證的鋼鐵企業(yè)、依法保留產(chǎn)能的煤炭企業(yè)生產(chǎn)使用車輛免征車輛購置稅。五是建議對于煤炭、鋼鐵企業(yè)取得的政府專項用于職工安置的政府專項獎補資金形成的費用準予企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　——支持企業(yè)技術(shù)改造和設(shè)備更新，促進企業(yè)雙創(chuàng)活動。一是根據(jù)產(chǎn)業(yè)政策針對技術(shù)研究與開發(fā)項目給予相應(yīng)的稅收優(yōu)惠待遇，支持企業(yè)與研發(fā)機構(gòu)、高等院校之間的合作。二是給予促進技術(shù)進步或產(chǎn)業(yè)升級的風(fēng)險投資公司和基金加倍提取風(fēng)險準備金、轉(zhuǎn)讓交易和延期納稅等方面的稅收優(yōu)惠。三是除對企業(yè)研究與開發(fā)經(jīng)費予以扣除以外，鼓勵企業(yè)加強技術(shù)中心建設(shè)，給予進口稅優(yōu)惠和資產(chǎn)加速折舊待遇，推進企業(yè)加大研發(fā)投入。

　　——扶持企業(yè)安置分流富余人員。建議自治區(qū)政府出臺優(yōu)惠政策，對國有大型鋼鐵、煤炭企業(yè)通過主輔分離和輔業(yè)改制分流安置本企業(yè)富余人員興辦的經(jīng)濟實體，3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅地方分享部分。

　　——加強對金融企業(yè)的政策支持。建議適當放寬貸款損失企業(yè)所得稅稅前扣除的認定條件，完善抵債資產(chǎn)處置、打包資產(chǎn)處置的稅前扣除政策，支持金融企業(yè)積極處置不良資產(chǎn)，鼓勵金融企業(yè)加大對化解產(chǎn)能、實現(xiàn)脫困發(fā)展的煤炭和鋼鐵企業(yè)的貸款支持力度。

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