近期即將是各單位向員工發(fā)放獎金的高峰期,全年一次性獎金、各種獎金及雙薪如何繳稅是每個(gè)工薪階層的焦點(diǎn)。南方日報(bào)記者日前就上述話題采訪了廣州市地稅局有關(guān)負(fù)責(zé)人,該負(fù)責(zé)人介紹,全年一次性獎金及各種獎金將分三種計(jì)稅方法,全國范圍內(nèi)適用,以下為詳解。
1.全年一次性獎金怎樣計(jì)稅?
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題通知》國稅發(fā)[2005]9號規(guī)定:對行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況向雇員發(fā)放的一次性獎金、年終加薪以及實(shí)行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資,按收入全額分?jǐn)傊?2個(gè)月的數(shù)額確定適用稅率,再按規(guī)定方法計(jì)算應(yīng)繳稅額。具體計(jì)稅情況分以下兩種:
情況一:個(gè)人取得全年一次性獎金且獲取獎金當(dāng)月個(gè)人的工資所得高于或等于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額3500元的,將全年一次性獎金除以12個(gè)月,按照得出的數(shù)額找出所對應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù),然后用獎金全額×稅率-速算扣除數(shù),就是最終需要繳納的稅款額;個(gè)稅應(yīng)納額=全年一次性獎金×稅率-速算扣除數(shù)。
例:小陳的年終獎金為2.4萬元,當(dāng)月工資為5000元。以2.4萬除以12,其商數(shù)2000對應(yīng)的適用稅率為10%,速算扣除數(shù)為105,年終獎金應(yīng)納稅額為:24000×10%-105=2295元,當(dāng)月工資、薪金所得應(yīng)納稅額=5000-3500×10%-105=45元,該納稅人當(dāng)月共計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅=2295+45=2340元。
情況二:個(gè)人取得全年一次性獎金且獲取獎金當(dāng)月個(gè)人的工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的,這時(shí)需要將工資與全年一次性獎金相加后,減去3500元,得出的數(shù)額,再除以12個(gè)月,找出對應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù),然后用這一數(shù)額×稅率-速算扣除數(shù),得出需要繳納的稅款額。全年一次性獎金應(yīng)稅金額=全年一次性獎金-3500-月工資;個(gè)稅應(yīng)納額=全年一次性獎金應(yīng)稅金額×稅率-速算扣除率。
例:小陳的年終獎金為1萬元,當(dāng)月工資為3000元,則10000-3500-3000=9500,以9500除以12,其商數(shù)791.66對應(yīng)的適用稅率為3%,速算扣除數(shù)為0,年終獎金應(yīng)納稅額為:9500×3%=285元。當(dāng)月工資、薪金所得由于低于3500元的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn),不再繳納個(gè)人所得稅。該納稅人當(dāng)月共計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅285元。
2.全年一次性獎金與年終雙薪同月內(nèi)發(fā)放的計(jì)稅方法
上述廣州地稅負(fù)責(zé)人稱,根據(jù)《關(guān)于印發(fā)<個(gè)人所得稅征稅業(yè)務(wù)指引二>的通知》穗地稅發(fā)[2006]84號相關(guān)規(guī)定,在同一個(gè)月內(nèi)發(fā)放全年一次性獎金和年終雙薪的個(gè)稅處理,將所發(fā)的雙薪與全年一次性獎金合并除以12個(gè)月,找出對應(yīng)稅率,然后用這一數(shù)額×稅率-速算扣除數(shù)。全年一次性獎金應(yīng)稅金額=全年一次性獎金+雙薪;個(gè)稅應(yīng)納額=全年一次性獎金應(yīng)稅金額×稅率-速算扣除率。
例:小陳的年終雙薪和全年一次性獎金在同一個(gè)月內(nèi)發(fā)放,年終獎金為1萬元,年終發(fā)放雙薪為3000元,當(dāng)月工資為3000元,則10000+3000+3000-3500=12500除以12,商數(shù)1041.66對應(yīng)的適用稅率為3%,速算扣除數(shù)為0,年終獎金應(yīng)納稅額為:12500×3%=375元。當(dāng)月工資、薪金所得由于低于3500元的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn),不再繳納個(gè)人所得稅。該納稅人當(dāng)月共計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅375元。
3.各種獎金如何計(jì)稅?
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題通知》國稅發(fā)[2005]9號規(guī)定,年度各種獎金是指半年獎、季度獎、加班獎、先進(jìn)獎、考勤獎等全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金。對于此類獎金,應(yīng)一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并,按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。
例:企業(yè)職員小陳,每月取得基本工資3000元,2012年 12月取得年度先進(jìn)職工獎1000元,季度獎5000元,加班獎300元,考勤獎200元。
小陳12月份應(yīng)納個(gè)人所得稅為:3000+1000+5000+300+200-3500×20%-555=645元;
廣州地稅進(jìn)一步解釋,在一個(gè)納稅年度內(nèi),對于每一個(gè)納稅人,年終一次性獎金的計(jì)稅方法只允許采用一次,納稅人在一個(gè)年度內(nèi)的不同月份分次取得全年一次性獎金性質(zhì)的收入,也只允許選擇其中一次采用年終一次性獎金的計(jì)稅方法計(jì)繳稅款?! ?/p>
來源:南方日報(bào)
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