每年7月左右,各地都會(huì)調(diào)整職工“五險(xiǎn)一金”的繳存基數(shù),對(duì)于大家熟知的住房公積金,本月開始,住房公積金的基數(shù)、繳存比例和月繳存限額會(huì)根據(jù)職工上一年度月平均工資水平確定繳存基數(shù)。
《中國(guó)經(jīng)營(yíng)報(bào)》記者實(shí)地采訪了解到,雖然很多地方調(diào)整了繳存基數(shù),但多數(shù)企業(yè)仍然參照基本工資的標(biāo)準(zhǔn)為職工繳存“五險(xiǎn)一金”,而并非政策規(guī)定的實(shí)際工資基數(shù)。
根據(jù)《住房公積金管理?xiàng)l例》,職工月工資按國(guó)家統(tǒng)計(jì)部門規(guī)定列入工資總額的項(xiàng)目計(jì)算,工資總額包括獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼、加班工資等內(nèi)容,顯然實(shí)際工資總額是高于基本工資總額的。
多位社保機(jī)構(gòu)研究人士表示,減稅降費(fèi)背景下,短期內(nèi)全部要求企業(yè)按職工實(shí)際工資進(jìn)行繳存的難度比較大,當(dāng)前的原則是維持現(xiàn)狀。“如果企業(yè)是按照基本工資進(jìn)行繳存,那2019年度不會(huì)強(qiáng)制規(guī)定以實(shí)際工資為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行繳存,這樣做的目的主要也是為企業(yè)減負(fù)。”
基本工資繳存普遍
根據(jù)《住房公積金管理?xiàng)l例》,住房公積金的月繳存額=職工本人上一年度月平均工資×(單位繳存比例)+職工本人上一年度月平均工資×(個(gè)人繳存比例)。
職工月平均工資是職工年工資總額除以12個(gè)月,工資總額主要由六部分組成:計(jì)時(shí)工資、計(jì)件工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼、加班加點(diǎn)工資以及特殊情況下支付的工資。
記者了解到,目前公務(wù)員和事業(yè)單位的工資結(jié)構(gòu)以固定工資居多,所以職工基本工資和實(shí)際工資差距并不大。兩者有較大差距的主要是企業(yè)職工,由于企業(yè)有績(jī)效考核標(biāo)準(zhǔn),所以其工資結(jié)構(gòu)分為兩部分,基本工資和績(jī)效工資,多數(shù)企業(yè)的基本工資水平都比較低。
以傳媒出版業(yè)為例,一個(gè)工作2~3年的職工,基本工資水平大概在2000元~3000元,加上績(jī)效工資后,其實(shí)際工資有10000元左右,但企業(yè)普遍會(huì)按照基本工資的標(biāo)準(zhǔn)為職工繳存五險(xiǎn)一金。
對(duì)于這種情況,上述社保人士總結(jié),職工月工資達(dá)到1萬(wàn)元,但繳費(fèi)基數(shù)卻只有2000元~3000元,主要是企業(yè)為了節(jié)省人力成本,降低了繳存基數(shù),嚴(yán)格來(lái)說(shuō)并不合規(guī)。“由于繳費(fèi)基數(shù)降低,員工每月被扣的五險(xiǎn)一金基數(shù)變小,相應(yīng)的到手工資會(huì)增加,但是退休后的待遇會(huì)和正常繳費(fèi)有差別。”
對(duì)于繳費(fèi)基數(shù),目前包含兩類特殊情況,一類是工資收入高于當(dāng)?shù)厣夏甓嚷毠て骄べY300%的,以當(dāng)?shù)厣夏甓嚷毠て骄べY的300%為繳費(fèi)基數(shù);一類是職工工資收入低于當(dāng)?shù)厣弦荒曷毠て骄べY60%的,以當(dāng)?shù)厣弦荒曷毠て骄べY的60%為繳費(fèi)基數(shù)。
第三方機(jī)構(gòu)51社保發(fā)布的《中國(guó)企業(yè)社保白皮書2018》調(diào)查表明,目前不合規(guī)的企業(yè)主要是通過(guò)三種方式逃避繳費(fèi),比如24.01%的企業(yè)統(tǒng)一按照最低基數(shù)繳納,17.96%的企業(yè)按照內(nèi)部分檔基數(shù)繳納,還有15.2%的企業(yè)只算固定工資部分,而不算獎(jiǎng)金。
從單位性質(zhì)和規(guī)模上看,基數(shù)合規(guī)問(wèn)題比較嚴(yán)重的出現(xiàn)在民營(yíng)企業(yè)以及50人以下的小規(guī)模企業(yè)。
中國(guó)政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心主任施正文認(rèn)為,按照國(guó)家規(guī)定,企業(yè)應(yīng)該按照員工的實(shí)際工資收入為其繳納五險(xiǎn)一金,也就是要“足額參保”,但這樣一來(lái),對(duì)企業(yè)而言可能會(huì)形成稅負(fù)增加的事實(shí),如果強(qiáng)行要求企業(yè)按照實(shí)際工資繳存,可能會(huì)導(dǎo)致部分企業(yè)陷入困境,從而影響其發(fā)展,所以目前的思路還是維持現(xiàn)狀,不強(qiáng)制要求企業(yè)必須按照實(shí)際工資收入繳存。
根據(jù)國(guó)泰君安證券研究所的測(cè)算,社保征管體制改革對(duì)商業(yè)貿(mào)易、汽車、農(nóng)林牧漁、家用電器、紡織服裝等行業(yè)利潤(rùn)沖擊較大。同時(shí),一些微利經(jīng)營(yíng)的小微企業(yè)也可能“痛感”較強(qiáng)。
三方共擔(dān)稅負(fù)
“原則上來(lái)說(shuō),實(shí)際工資繳存是合規(guī)操作,但是目前的條件下,企業(yè)按照基本工資繳存的也不會(huì)有懲罰措施,更多還是為了企業(yè)能輕裝上陣,減輕其稅負(fù)。”施正文告訴記者。
《中國(guó)企業(yè)社保白皮書2018》顯示,我國(guó)社?;鶖?shù)合規(guī)比例僅有27%,社保的沉重負(fù)擔(dān)是很多企業(yè)低繳社保的重要原因。
所有受訪企業(yè)中,53%的企業(yè)人力成本占總成本比重超過(guò)30%;其中,有16.27%的受訪企業(yè)人力成本占總成本比重高達(dá)50%以上。在白皮書連續(xù)幾年的調(diào)查中,“成本過(guò)高”長(zhǎng)期穩(wěn)居企業(yè)社保難題之首,企業(yè)呼吁在加強(qiáng)合規(guī)監(jiān)管的同時(shí)進(jìn)一步推進(jìn)社保政策上的減費(fèi)降負(fù)。
2019年4月4日,國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)《降低社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)率綜合方案》(以下簡(jiǎn)稱“《方案》”),降費(fèi)率政策于5月1日開始實(shí)施。這是自2015年以來(lái)我國(guó)第5次降低或階段性降低社保費(fèi)率。
根據(jù)《方案》,最重要的內(nèi)容之一就是各省養(yǎng)老保險(xiǎn)單位繳費(fèi)比例的調(diào)整。要求高于16%的,可降至16%;目前低于16%的,要研究提出過(guò)渡辦法。
施正文解釋,從當(dāng)前出臺(tái)的各項(xiàng)政策可以看出,為企業(yè)“放水養(yǎng)魚”,國(guó)家層面做出了很多“犧牲”,單從稅收這一項(xiàng)就能體現(xiàn)。
6月27日,稅務(wù)總局披露最新數(shù)據(jù)顯示,今年1~5月,全國(guó)累計(jì)新增減稅降費(fèi)8930億元,5月份減稅規(guī)模高達(dá)3685億元。5月1日開始,城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)單位繳費(fèi)比例從最高20%降至16%,這使得5月份新增社保降費(fèi)762億元。
在此背景下,個(gè)人“五險(xiǎn)一金”沒有足額繳存的現(xiàn)狀,也成為企業(yè)減負(fù)的一個(gè)“非常規(guī)操作手段”。
《白皮書》也指出,當(dāng)前企業(yè)參保覆蓋面呈現(xiàn)出從強(qiáng)制型向補(bǔ)充型、福利型延伸的趨勢(shì)。比如,社保參保覆蓋面已經(jīng)達(dá)到90%以上,2013年僅有65.22%的企業(yè)給員工繳納住房公積金,而到了2015年,已經(jīng)上升到79.79%,增長(zhǎng)了近15個(gè)百分點(diǎn)。
“經(jīng)濟(jì)下行周期,維持企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)是首要任務(wù),未來(lái)社保費(fèi)基還有調(diào)整的可能性,所以在沒有調(diào)整到位的情況下,要給企業(yè)營(yíng)造一個(gè)良好的營(yíng)商環(huán)境,但從長(zhǎng)期看,企業(yè)足額繳存的合規(guī)操作是必然的。”施正文說(shuō)。(杜麗娟)
轉(zhuǎn)自:中國(guó)經(jīng)營(yíng)報(bào)
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