個人所得稅每一步細微的改革都受到市場高度關(guān)注。自去年兩會期間,財政部部長肖捷透露,個稅改革方案正在研究設(shè)計和論證以來,近一年時間,官方對個人所得稅的改革始終是三緘其口。
進入2018年,沉寂一年之久的個稅改革話題再次進入大眾視野。近期,稅務(wù)總局官網(wǎng)披露一則《個人所得稅微觀模擬模型項目中標公告》(以下簡稱“公告”)。公告稱,2017年,根據(jù)稅制改革的總體精神,國家稅務(wù)總局(收入規(guī)劃核算司)提出了個稅微觀模擬分析的需求,在現(xiàn)行稅法計算器基礎(chǔ)上,將關(guān)鍵的政策參數(shù)設(shè)置開放式端口,通過修改相應(yīng)參數(shù)就能模擬出不同的個稅政策改革方案。
目前,個稅改革的總體思路是實行綜合與分類相結(jié)合,焦點集中在抵扣部分,需要綜合考慮不同地域、不同收入來源、不同收入水平、不同家庭負擔等群體的利益平衡。
盡管只是一個采購公告,但足以讓市場期待。業(yè)界人士看來,此次招標行為是個稅改革提速的一個標志性動作,將釋放出更多信息的信號。
聯(lián)網(wǎng)布局
這則公告之所以引起關(guān)注,很大程度上是因為其內(nèi)容涉及到當前個稅改革的熱點、難點問題。
根據(jù)國家稅務(wù)總局披露的公告內(nèi)容,未來隨著個人家庭、消費、房貸醫(yī)療等信息能夠從第三方獲得,稅法計算器還可進一步拓展模擬家庭綜合申報、增加費用扣除標準等稅改方案。
對于抵扣部分,時任財政部部長的樓繼偉曾在全國兩會期間表示,綜合所得稅要把個人所得收入綜合在一起,然后做分類的一些扣除。比如個人職業(yè)發(fā)展、再教育費用扣除,基本生活住宅的按揭貸款利息扣除;比如撫養(yǎng)一個孩子,處于什么樣的階段,是義務(wù)教育階段,還是高中,還是大學階段,要給予扣除。“要實現(xiàn)這些工作,需要健全的個人收入和財產(chǎn)的信息系統(tǒng)。”他說。
兩年過去了,國家稅務(wù)總局目前在信息聯(lián)網(wǎng)上已經(jīng)取得了重大進展。
1月底,工商總局和稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于加強信息共享和聯(lián)合監(jiān)管的通知》,通知要求稅務(wù)部門要充分利用工商共享信息進行稅收風險分析和應(yīng)對,并將納稅人的稅收違法“黑名單”等信息共享給工商部門,由稅務(wù)、工商部門施行聯(lián)合監(jiān)管。
中國社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員楊志勇認為,工商總局和稅務(wù)總局在信息共享上的聯(lián)網(wǎng),健全了信息共享對賬機制,從技術(shù)手段上看,也為個稅改革掃除了技術(shù)障礙。
值得注意的是,此次中標公司的模擬方案主要基于稅務(wù)總局云平臺,對個人所得稅微觀模擬分析應(yīng)用功能建設(shè)。“通過對個稅的統(tǒng)計分析,掌握真實居民的收入和分配現(xiàn)狀,從而估算稅收制度的作用及效果,能夠為個人所得稅的改革提供理論依據(jù),以達到完善個人所得稅制目的。”公告稱。
在具體的稅改方案模擬功能方面,上述公告稱,能夠?qū)崿F(xiàn)模擬的稅改方案應(yīng)包括:稅率調(diào)整;免征額和累進級距的調(diào)整;扣除標準的調(diào)整;分類征收改為分類與綜合相結(jié)合征收的調(diào)整。
如今,隨著工商總局和稅務(wù)總局信息共享,微觀模型中涉及的真實收入和分配現(xiàn)狀也更直觀。“一方面方便稅務(wù)總局掌握納稅人真實的收入情況,對綜合內(nèi)容有全面了解,另一方面模型內(nèi)容公布后市場反饋也成為個稅改革的一個重要參考。”2月1日,一位財稅系統(tǒng)人士告訴《中國經(jīng)營報》記者。
個稅未來構(gòu)想
“營改增完成后,地方稅種的缺失短期內(nèi)難以彌補,個人所得稅收入是否可以由中央和地方共享變成地方稅。”1月31日,某一線城市財政局稅政司相關(guān)負責人向記者建議。
自2011年9月1日起,中國內(nèi)地個稅免征額調(diào)至3500元。個稅起征點從2000元提高到3500元,納稅人從9000多萬人減少至3000多萬人,納稅面由28%降至8%左右,普通工薪階層特別是中低收入者受益最大。
受這一因素影響,2012年個人所得稅實現(xiàn)收入5820.24億元,同比下降3.9%,比2011年增速回落29.1個百分點。2012年個人所得稅收入占稅收總收入的比重為5.8%。
不過,此后的5年,隨著經(jīng)濟發(fā)展帶動個人的收入增加,個稅收入占稅收總收入的比重卻呈現(xiàn)逐漸上升趨勢,在稅收中個稅作用突顯。剛剛公布的2017年稅收數(shù)據(jù)中,個人所得稅收入為11966億元,同比增長18.6%,占稅收收入的比例達到了8.29%。
在此背景下,個稅作為地方稅的提議似乎存在一定的合理性。
以北京為例,2017年全市稅務(wù)部門共完成各項稅費收入12744.5億元,其中居民收入持續(xù)提升帶動個人所得稅較快增長,完成1610.3億元,增長12.6%,占比為12.6%。
北京財政局相關(guān)負責人表示,在各主體稅種收入中,個人所得稅的收入僅次于企業(yè)所得稅和增值稅,排名第三,如果能把其劃入地方政府主體稅種,一定程度上可以緩解地方財政壓力。
記者了解到,目前推進個稅改革主要難點之一還有體制問題。個人所得稅主要由地稅局征收,由于地稅局隸屬于不同地方政府,其征稅范圍和行使權(quán)力有限。
舉一個典型案例:一個人在北京有固定工作,每月正常領(lǐng)取工資,但是在出差到天津去講課,相應(yīng)地獲得了勞務(wù)費,又在深圳出版了書籍領(lǐng)取了稿費,按照現(xiàn)行規(guī)定,張三的個人所得稅需要分別由北京、天津、深圳三個地稅局扣繳。
在個人信息尚未聯(lián)網(wǎng)的條件下,上述收入繳納的個人所得稅在年終匯算清繳時就變得非常復(fù)雜。
在2017年的全國兩會期間,財政部部長肖捷指出,個稅改革的基本考慮是將部分收入項目,比如工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬等實行按年匯總納稅。作為稅收征管部門來說,需要掌握與納稅人收入相關(guān)的涉稅信息,以保證新的個人所得稅制度改革能夠順利實施。
信息聯(lián)網(wǎng),正是個稅改革突破難點的一個重要原因。根據(jù)《深化國稅、地稅征管體制改革方案》,2018年實現(xiàn)征管數(shù)據(jù)向稅務(wù)總局集中,建成自然人征管系統(tǒng),并實現(xiàn)與個人收入和財產(chǎn)信息系統(tǒng)互聯(lián)互通。(杜麗娟)
轉(zhuǎn)自:中國經(jīng)營報
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