近日，國務(wù)院辦公廳印發(fā)《關(guān)于加快發(fā)展商業(yè)養(yǎng)老保險的若干意見》（以下簡稱《意見》），其中明確，2017年年底前啟動個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點(diǎn)。記者了解到，目前財政部對個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點(diǎn)涉及的相關(guān)政策和技術(shù)問題已基本形成政策建議。
《意見》明確，從四個方面部署推動商業(yè)養(yǎng)老保險發(fā)展。一是創(chuàng)新商業(yè)養(yǎng)老保險產(chǎn)品和服務(wù)。鼓勵支持商業(yè)保險機(jī)構(gòu)開發(fā)多樣化商業(yè)養(yǎng)老保險產(chǎn)品，積極發(fā)展安全性高、保障性強(qiáng)、滿足長期或終身領(lǐng)取要求的商業(yè)養(yǎng)老年金保險，積極參與個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點(diǎn)，為個人和家庭提供個性化、差異化養(yǎng)老保障。二是促進(jìn)養(yǎng)老服務(wù)業(yè)健康發(fā)展。三是推進(jìn)商業(yè)養(yǎng)老保險資金安全穩(wěn)健運(yùn)營。四是提升管理服務(wù)水平。
值得注意的是，《意見》明確提出，2017年年底前啟動個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點(diǎn)。據(jù)了解，個人稅收遞延型養(yǎng)老保險，是指投保人在稅前列支保費(fèi)，在領(lǐng)取保險金時再繳納個人所得稅。通俗來說，這一險種在投保人青壯年時期投保，而領(lǐng)取保險金的時候已經(jīng)退休，這中間的20-30年，綜合考慮通脹、個人收入降低和個稅起征點(diǎn)等稅收政策，等于稀釋了個稅，給投保人帶來一定優(yōu)惠。
專家指出，個人商業(yè)養(yǎng)老保險作為我國多層次養(yǎng)老保險體系中的“第三支柱”，以稅收優(yōu)惠等措施促進(jìn)其發(fā)展不僅能夠補(bǔ)充基本養(yǎng)老保險和企業(yè)年金的不足，還能增加居民選擇，提高養(yǎng)老金替代率，滿足個人多層次養(yǎng)老需求。
我國現(xiàn)行多層次養(yǎng)老保險體系中，第一支柱為基本養(yǎng)老保險，第二支柱為補(bǔ)充養(yǎng)老保險，第三支柱為個人儲蓄性養(yǎng)老保險。
推動第三支柱發(fā)展顯得尤為重要。“目前職業(yè)年金和企業(yè)年金的覆蓋面都非常小，而第三支柱的進(jìn)入門檻比較低，只要拿出一定比例的錢繳費(fèi)就可以建立個人退休賬戶，因此，稅收優(yōu)惠的推出有利于商業(yè)養(yǎng)老保險的發(fā)展。”專家表示，發(fā)展商業(yè)養(yǎng)老保險，對于健全多層次養(yǎng)老保障體系，應(yīng)對人口老齡化趨勢具有重要意義。
目前，如何確定個人可享受延稅優(yōu)惠的最高個人繳費(fèi)額是最受關(guān)注的問題之一。過低，則無法達(dá)到鼓勵人們養(yǎng)老儲蓄，并在年老時獲得較為充足的養(yǎng)老金的效果；過高，則會影響地方當(dāng)期財政收入。專家建議，可以考慮實(shí)行比率限制和定額限制相結(jié)合的方式，通過雙重限制，將商業(yè)養(yǎng)老保險可稅前扣除的額度，退休后的生活水平差距控制在一定范圍內(nèi)。同時，可以考慮設(shè)置稅收優(yōu)惠幅度隨著個人收入水平的上升而逐漸遞減的制度，把享受較多稅收優(yōu)惠的對象限定在一定的收入水平之內(nèi)。最后，可以考慮直接對低收入者進(jìn)行補(bǔ)貼，激勵其購買補(bǔ)充性的商業(yè)保險。
中央財經(jīng)大學(xué)社會保障研究中心主任褚福靈教授接受《經(jīng)濟(jì)參考報》記者采訪時強(qiáng)調(diào)，個人延稅型養(yǎng)老保險屬于自愿選擇的險種，個人覺得合適就買，不合適就不買。“在試點(diǎn)路徑上，還需要不斷探索和完善，先推出一個試點(diǎn)，讓大家感覺到這個東西的好處，提高大家的保險意識，然后再逐步修訂政策。”
中國財政科學(xué)研究院社會發(fā)展研究中心主任楊良初在接受《經(jīng)濟(jì)參考報》記者采訪時坦言，促進(jìn)商業(yè)保險發(fā)展的關(guān)鍵在于調(diào)動市場主體的積極性，依靠單一的稅收刺激政策可能還難以完全調(diào)動積極性。在他看來，需要在商業(yè)保險所得稅、營業(yè)稅等其他財稅層面也做好政策配套，真正調(diào)動市場主體參與。對于試點(diǎn)推進(jìn)的路徑，楊良初表示，選擇地區(qū)性試點(diǎn)，可以先在經(jīng)濟(jì)發(fā)展比較好，商業(yè)保險有需求有承受力的地區(qū)先行嘗試，探索政策的可行性，然后再調(diào)整完善。（記者李唐寧 孫韶華）
轉(zhuǎn)自：經(jīng)濟(jì)參考報
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